خيارات الأسهم في مقابل الخدمات

أحداث العمل: الاستشاريون والمقاولون.

وفي بعض الأحيان تستخدم الشركات الخاصة جزئيا خيارات الأسهم (نوسوس، وليس إسو) أو منح الأسهم، جنبا إلى جنب مع أو بدلا من النقد، لتعويض الاستشاريين والمتعاقدين المستقلين (منفصلة عن المنح التي تقدمها الشركات العامة والخاصة لمديري غير المستخدمين). يمكن أن يختلف حجم وشروط هذه المنح عن تلك التي يتم تقديمها للموظفين، وينبغي أن تؤخذ في الاعتبار في المفاوضات الخاصة بك (انظر الأسئلة الشائعة ذات الصلة). إذا أصبحت الشركة عامة أو تم الحصول عليها، قد تصبح هذه الخيارات ذات قيمة عالية. إذا لم يحدث الاكتتاب أو الاندماج أبدا، يمكن أن تكون الخيارات لا قيمة لها.

واعتمادا على الاقتصاد وظروف السوق المحلية والمواقف تجاه خيارات الأسهم، تقدم هذه المنح أيضا للمحامين وأصحاب العقارات والمعلنين والمجندين وغيرهم من مقدمي الخدمات غير العاملين (فضلا عن العملاء المهمين). في مسح تصميم خطة الأسهم المحلية لعام 2018، وجدت ناسبب أن 17٪ من الشركات المجيبة تجعل موظفي الاستشارات أو شركات المقاولات مؤهلة للحصول على منح خيار الأسهم، و 11٪ جعل الشركات الاستشارية نفسها مؤهلة. تقريبا نفس عدد الشركات التي شملتها الدراسة مستعدة لتقديم منح مقيدة / رسو إلى الاستشاريين الأفراد (14٪) أو للشركات الاستشارية (10٪).

ومن غير المحتمل أن تكون منح خيارات الأسهم خاضعة للضريبة حتى التمرين (انظر الأسئلة ذات الصلة المتعلقة بالضرائب والإبلاغ عن خيارات الأسهم والمخزون المقيد للاستشاريين والمقاولين). ومع ذلك، فإن منحة الأسهم المباشرة هي إيرادات التعويض الخاضعة للضريبة على قيمتها بالمنحة ما لم يكن يجب أولا منحها (أي أنها مخزون مقيد). يتم فرض ضريبة على الأسهم المقيدة على القيمة عند الاستحقاق إلا إذا قمت بتقديم القسم 83 (ب) الانتخاب في الوقت المناسب للضريبة على القيمة بالمنحة.

تنبيه: عندما تتلقى منحة الأسهم المكتسبة صراحة مقابل الخدمات الخاصة بك (القانونية والتسويقية، وما إلى ذلك)، وهذا هو الدخل يجب عليك الإبلاغ عن الإقرار الضريبي الخاص بك. عدم تلقي 1099-ميسك من الشركة لا يعني أنك يمكن تجنب الإبلاغ عن الدخل. على الرغم من أنك لا يمكن إعادة بيع الأسهم بسهولة لأنها غير مسجلة في المجلس الأعلى للتعليم وحالتك، فإن السهم هو الدخل الخاضع للضريبة بمبلغ يساوي القيمة السوقية العادلة. سوف تحتاج إلى تقييم معقول من خبير أو الشركة.

ميندفوسيون & # 8217؛ ق بلاوغ.

ميندفوسيون الأحداث.

المادة: الجوانب الضريبية لاستلام المخزون في البورصة لتقديم الخدمات إلى شركة.

الجوانب الضريبية لاستلام الأسهم في البورصة لتقديم الخدمات إلى شركة.

بول باتيستا، إزك.

ومن الشائع بالنسبة للشركات المبتدئة والشركات القائمة أن تقدم الأسهم للموظفين و / أو المتعاقدين المستقلين مقابل الخدمات المقدمة. ويمكن أن تتخذ أسهم الشركات التي تقدمها الشركة مقابل الخدمات عدة أشكال، منها: (1) "خيارات أسهم الحوافز" ("إسو")؛ (2) "خيارات الأسهم غير النظامية" ("نسو")؛ أو (3) "الأسهم المقيدة". ومع ذلك، فإن كل شكل مصحوب بعواقب ضريبية مختلفة.

خيارات الأسهم الحافزة.

(إسو) هي خيارات تمنحها شركة ضمن خطة مؤهلة بموجب قانون الإيرادات الداخلية ("المدونة"). 422- ويمكن إصدار الخيارات التي تفي بمتطلبات القسم 422 دون أي التزام ضريبي فوري إلى المتلقي؛ ينشأ االلتزام الضريبي عندما يبيع المستلم المخزون. وتتطلب المدونة من المتلقي الاحتفاظ بالسهم لمدة سنتين على الأقل بعد منح الخيار، وبعد سنة أخرى على الأقل من ممارسته. عند بيع الأسهم المتلقي تقارير المبلغ المستلم، ناقص سعر ممارسة، ككسب رأس المال على المدى الطويل. ويجد المستلمون عادة أن الخيارات الممنوحة عن طريق خطة إسو أكثر فائدة، ومع ذلك، فإنهم عادة ما يكونون أكثر عبئا على المؤسسة في إنشائها والمحافظة عليها مقارنة بالخطط الأخرى التي تقدم الأسهم مقابل الخدمات. وتشمل المتطلبات القانونية لمؤهلات خطة المنظمة ما يلي: (أ) يجب منحها بموجب "خطة" تفصيلية تحدد عدد الأسهم التي يجوز إصدارها أو الموظفين أو فئة الموظفين المؤهلين للحصول على المنح وتكون وافق عليها مساهمو الشركة خلال اثني عشر شهرا قبل أو بعد تاريخ اعتماد "الخطة". (ب) يجب منحها في غضون عشر سنوات بعد اعتمادها أو الموافقة على هذه "الخطة"، أيهما أقرب؛ (ج) أن يكون لها سعر ممارسة للخيار لا يقل عن القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنح؛ (د) يجب أن يمارسها الموظف في غضون عشر سنوات فقط من تاريخ منحه أو خمس سنوات إذا كان المتلقي يملك 10٪ أو أكثر من الشركة (شرط آخر في مثل هذه الظروف هو أن سعر ممارسة الخيار يجب أن يكون ما لا يقل عن 110٪ من القيمة السوقية العادلة)؛ (ه) يجب أن تكون غير قابلة للنقل؛ (و) يجب أن يطلب من المتلقي أن يكون موظفا في الشركة من تاريخ منح الخيار حتى ثلاثة أشهر قبل ممارسة الخيار؛ (ز) ألا يتجاوز مبلغا إجماليا قدره 000 100 دولار لكل موظف في السنة التقويمية؛ و (ح) يجب أن تستوفي الشروط القانونية والإبلاغية الأخرى.

خيارات الأسهم غير المدورة.

"خيارات الأسهم غير النظامية" (وتسمى أيضا "خيارات الأسهم غير المؤهلين") هي الخيارات التي لا تلبي متطلبات إسو. ولا يلزم إصدار هذه الخيارات عملا ب "خطة"؛ وعلاوة على ذلك، إذا تم استخدام "خطة" ليس مطلوبا من الالتزام بأحكام خطة إسو. وإذا كان لدى المكتب الوطني للإحصاء "قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة" في الوقت الذي يمنح فيه، يخضع الخيار للضريبة إلى المتلقي وقت تقديم هذه المنحة. إذا لم يكن للخيار "قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة" عند منحها، فإنه يتم فرض ضريبة على المتلقي عند ممارسة الخيار ويتم دفع الضريبة على الفرق بين سعر الخيار المعلن وقيمة السهم في ذلك الوقت يتم ممارسة الخيار. وفي كلتا الحالتين، يكون معدل الضريبة المطبق هو معدل ضريبة الدخل العادي المطبق (الذي يتراوح حاليا بين 10٪ و 35٪) بدلا من معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية المنخفضة على المدى الطويل (المطبقة على الأسهم التي يحتفظ بها لمدة أطول من سنة واحدة ). وفقا لقسم الخزانة رقم 1.83-7 (b) (1)، فإن الخيارات التي يتم تداولها بشكل نشط في سوق راسخة تعتبر ذات قيمة سوقية عادلة "يمكن التأكد منها بسهولة". الخيارات التي لا يتم تداولها بشكل نشط في سوق راسخة على الأرجح لن يكون لها قيمة سوقية عادلة "يمكن التحقق منها بسهولة" بسبب صعوبة إثبات هذا الموقف الذي يمكن دعمه إذا كان دافعي الضرائب يمتثل للشروط التالية: (1) أن يكون الخيار قابلا للتحويل بحرية؛ (2) أن يكون الخيار قابلا للتطبيق فورا؛ (3) لا يجوز أن يخضع الخيار أو الأسهم لأي قيود يكون لها تأثير كبير على القيمة السوقية العادلة للخيار؛ و (4) استيفاء العوامل التالية: (1) قيمة السهم الخاضع للخيار قابلة للتأكيد؛ (2) احتمال الحصول على أي قيمة يمكن التحقق منها من هذا المخزون زيادة أو تناقص؛ و (3) طول الفترة الزمنية التي يمكن فيها ممارسة الخيار. قسم الخزانة: 1-3-8 (ب) (2) و (ب) (3).

وبوجه عام، فإن خيارات مثل إسو أو نسو تمثل حقا وليس التزاما بشراء أسهم الشركة بسعر محدد سلفا في غضون فترة زمنية محددة. والبديل عن خيارات الأسهم هو إصدار "المخزون المقيد" وهو المخزون الذي يصدر فعلا لمقدم الخدمة ولكنه يصدر رهنا ببعض القيود. وللشركة نطاق واسع في تحديد القيود التي ستضعها على عمليات نقل الأسهم هذه. وتشمل بعض القيود الأكثر شيوعا المعايير القائمة على الأداء أو معايير الاستحقاق. ويمكن أن تستند هذه المعايير إلى أشياء من قبيل تجاوز الأهداف الاقتصادية للشركات المعلنة أو اشتراط أن يظل الموظف موظفا في الشركة لفترة معينة من الزمن. في سياق "الأسهم المقيدة"، يشير الاستحقاق إلى الوقت الذي لم يعد فيه هذا المخزون مستحقا من قبل الشركة من المتلقي. ولأغراض ضريبية، إذا تم استلام الأسهم مباشرة مقابل أداء الخدمات (أي دون إخضاعها للقيود)، فإنه يتم فورا إخضاع المتلقي للضريبة على الفرق بين قيمة السهم والمبلغ (إن وجد) المستلم تدفع لهذا المخزون. وفي مثل هذه الحالة، سيطلب من المتلقي دفع ضريبة على معدلات ضريبة الدخل العادية (تتراوح حاليا بين 10٪ و 35٪). ومع ذلك، إذا كان السهم عرضة "لخطر كبير من المصادرة" ثم، لأغراض ضريبية، تلقى المتلقي "الأسهم المقيدة". في هذه الحالات، سوف تطبق عواقب الضرائب في السنة الخاضعة للضريبة الأولى عندما تكون الفائدة في الأسهم هو إما أن لا تخضع "لخطر كبير من المصادرة" أو أنها قابلة للتحويل من أي خطر كبير من المصادرة التي تؤثر على المخزون. وفي هذه السنة الخاضعة للضريبة الأولى، يخضع المتلقي للضريبة إلى الحد الذي تتجاوز فيه القيمة السوقية العادلة للسهم المبلغ (إن وجد) المدفوع لهذا المخزون. يخضع هذا المبلغ الخاضع للضريبة للمعدل الضريبي العادي المطبق (يتراوح حاليا بين 10٪ و 35٪). وفي كلتا الحالتين، يمكن للموظف أن يتوقع دفع ضريبة على معدلات ضريبة الدخل العادية، سواء مباشرة في الحالة السابقة أو في تاريخ لاحق في الحالة الأخيرة. يجب أن يكون المتلقي على بينة من فخ الضرائب ممكن عند تلقي الأسهم المقيدة. حتى لو كان المتلقي يعترف فخ الضرائب، وكيفية التعامل معها بالضبط يبقى مشكلة لأن ما إذا كانت قيمة السهم سوف تزيد أو تنقص مع مرور الوقت، وما إذا كان سيتم تخليص الأسهم قبل أن يثبت مع الموظف لا يمكن التنبؤ بها بسهولة.

على سبيل المثال، النظر في قضية حيث تعطى الشركة تعويضا للموظف الذي يتضمن 100،000 سهم من الأسهم التي لها قيمة سوقية عادلة قدرها 1 دولار أمريكي للسهم الواحد في عام 2008 شريطة أن تخضع الأسهم للمصادرة الكاملة في حالة فشل الموظف في أي سبب للبقاء في توظيف الشركة لمدة خمس سنوات. وسيعتبر ذلك إصدارا "مخزونا مقيدا". وعلى الرغم من أن قيمة الأسهم تبلغ 000 100 دولار في تاريخ منحها في عام 2008، فإن الموظف لا يدين بضريبة قدرها 000 100 دولار في عام 2008 لأن المخزون معرض "لخطر كبير من المصادرة" (أي أنه يجب أن يظل عاملا الشركة لمدة خمس سنوات قبل سترات الأسهم). إذا كان الموظف يستوفي الشرط لمدة خمس سنوات وترتفع قيمة الأسهم إلى 1،000،000 دولار، فإن الموظف سيكون سعيدا جدا، وهذا هو حتى 15 أبريل عندما أبلغ أنه سيتم إدراج 1،000،000 $ في دخله العادي في ذلك وذلك لأن الأسهم لم تعد خاضعة "لخطر كبير من المصادرة". وستكون الضريبة مستحقة سواء أكان دافعي الضرائب يبيع الأسهم أم لا. والمسألة المتعلقة ب "المخزونات المقيدة" هي عبارة عن "توقيت" واحد من حيث أنه إذا كان السهم قد أدرج في دخل الموظف في عام 2008، فسيكون مسؤولا عن دفع ضريبة الدخل على الفور (بمعدلات الضرائب العادية) على 000 100 دولار. لم يتم تكبد أي التزام ضريبي إضافي حتى يتم التخلص منه في تاريخ مستقبلي. وعالوة على ذلك، إذا كان هذا التاريخ قد مضى على أكثر من سنة من إصداره، فسيتم فرض ضريبة عليه ككسب رأسمالي طويل األجل، وهو ما يمثل التزاما ضريبي أقل بكثير مما لو تم فرض ضريبة على معدل دخل عادي) بالمعدالت الحالية (.

ومع ذلك، تم تصميم القسم 83 من القانون لمعالجة هذا الوضع. ويسمح لدافع الضرائب الذي يتلقى "مخزونا مقيدا" (أي الأسهم الخاضعة "لخطر كبير بالمصادرة") بإجراء "المادة 83 (ب) من الانتخابات" التي يجوز لدافع الضرائب عند استلام المخزون أن يبلغ عنها من القيمة الحالية للمخزون المستلم (100،000 دولار في المثال أعلاه) على المبلغ المدفوع للسهم (إن وجد) الذي يخضع للضريبة بمعدلات الضرائب العادية في السنة المستلمة (2008 في المثال أعلاه). بالنسبة للبند 83 (ب) الانتخاب لتكون صالحة يجب أن تستوفي متطلبات معينة، وليس أقلها هو أن الانتخابات يجب أن يتم في غضون ثلاثين يوما من نقل الأسهم. وبموجب القسم 3-1-2 (و) من نظام الخزانة، لن توافق دائرة الإيرادات الداخلية إلا على إلغاء الانتخابات في الحالات التي يكون فيها الموظف خاطئا في حقيقة المعاملة (ويجب أن يتم هذا الطلب في غضون ستين يوما من وهو التاريخ الذي أصبح فيه خطأ الحقيقة معروف أولا). وبوجه عام، فإن الخطأ بشأن العواقب الضريبية لإجراء الانتخابات، أو عدم القدرة على دفع الضريبة، أو الاعتقاد الخاطئ بأن المخزون سيكون ممتنا ولا يرفض أو أنواعا مماثلة من الأخطاء لن يوفر أسبابا لإلغاء الانتخابات. وكما ذكر أعلاه، وفيما يتعلق بما إذا كانت قيمة السهم ستزداد أو تنخفض في الوقت الذي لم يعد فيه السهم عرضة "لخطر كبير للمصادرة" وما إذا كان سيتم التخلي عن المخزون قبل أن يثبت مع الموظف هي العوامل التي تجعل فإن القسم 83 (ب) ينتخب أكثر من مقامرة. إذا كان السهم في المثال أعلاه يجب أن ينخفض ​​إلى $ 10 للسهم الواحد في السنة الخامسة، ثم دفع الموظف ضريبة الدخل (وحصرية ضريبة العمالة الاتحادية والولائية) على 100،000 $ عند إصدارها بدلا من مبلغ أقل من 10،000 $ في السنة الخامسة عندما سترات. كما أنه ليس مضمونا أن الموظف سوف يستوفي المتطلبات (مثل بقاء الموظف لمدة خمس سنوات) وفي هذه الحالة لا يسقط السهم أبدا ويدفع الموظف ضريبة على الأسهم التي لم يتلقها.

ومن الناحية العملية، كثيرا ما يغفل المتلقي العواقب الضريبية المترتبة على المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو)، والمكاتب الإحصائية الوطنية (نسو) والمخزون المقيد إلى حين فوات الأوان من أجل تطبيق التخطيط الضريبي الأكثر كفاءة. وتشمل هذه العوامل العملية الفترة الزمنية القصيرة المرتبطة عادة بالتفاوض وإبرام اتفاقات الاستخدام وإمكانية حدوث عواقب مالية سلبية شديدة بسبب عدم اعتراف المتلقي بالحاجة إلى استشارة محامي ضريبي في المرحلة المبكرة من العملية.

إخلاء المسؤولية القانونية: المعلومات الواردة في هذه الوثيقة عامة في طبيعتها. هو لأغراض إعلامية فقط ويقدم لمحة عامة عن بعض المبادئ القانونية. المعلومات المقدمة ليست مضمونة لتكون محدثة أو صحيحة. إن المعلومات الواردة في هذا القانون ليست مشورة قانونية، وليس المقصود بها. لا ينبغي الاعتماد عليها في اتخاذ قرارات قانونية محددة، ولكن يجب عليك استشارة محام بشأن حالتك المحددة. ولا يؤدي تلقي هذا الإرسال و / أو قراءة المعلومات الواردة في هذا الإرسال إلى إقامة علاقة بين المحامي والعميل. وهناك حاجة إلى اتفاق مكتوب وموقع التجنيب للتمثيل.

مشتقات الأسهم.

الرجوع إلى المنتجات والخدمات.

مشتقات الأسهم مشتقات إيوب در المشتقات النرويجية مشتقات الأسهم في المملكة المتحدة بيست 30 مؤشر مشتقات أسعار الفائدة مشتقات المشتقات التقارير التجارية.

نيكولاس برتراند يتحدث عن تداول مشتقات الأسهم.

مشاهدة الفيديو>

تقدم بورصة لندن المشتقات التداول في مجموعة من الخيارات الأسهم واحد والعقود الآجلة التي تغطي الأسواق فولوينغ: إيداعات دفتر الإيداع الدولي، أسهم النرويجية وأسهم المملكة المتحدة.

راجع الأقسام أدناه لمعرفة المزيد عن كل من الأسواق.

للحصول على قائمة كاملة من المنتجات المشتقة لدينا، الرجاء الضغط هنا.

إيوب المشتقات در.

المملكة المتحدة المشتقات.

المشتقات النرويجية.

BIST30 مشتقات المؤشر.

© 2018 بورصة لندن غروب بلك. كل الحقوق محفوظة.

خيارات الأسهم.

يورونكست يسرد خيارات الأسهم (المعروف أيضا باسم خيارات الأسهم الفردية أو إيوس) على مئات من الشركات الأوروبية الرائدة عبر أمستردام وبروكسل وباريس النظام المركزي كتب.

خيارات الأسهم على كتاب النظام المركزي.

المزيد من الفرص للتداول الأسهم الرفيعة.

وقد كان النمو في سوق خيارات األسهم كبيرا في السنوات األخيرة حيث أن المزيد من المستثمرين يستخدمون خيارات لتعزيز محافظ أسهمهم. خيارات الأسهم أو الأسهم توفر التعرض للأمن الأساسي. تتقلب قيمة خيار حقوق الملكية استنادا إلى التغيرات في قيمة األسهم األساسية.

يحق لحاملي خيارات حقوق الملكية، وليس االلتزام، شراء) دعوة (أو بيع) وضع (القيمة األساسية بسعر محدد مسبقا خالل فترة معينة أو في تاريخ محدد.

تعدد الاستخدامات والاستفادة من الفرص التجارية الأوسع نطاقا.

خيارات الأسهم هي في المقام الأول أداة فعالة لإدارة المخاطر. ومع ذلك، فإنها توفر عددا من المزايا الأخرى:

الاستفادة من فرص الربح: عندما يرتفع السوق (أو ينخفض)، فإن نسبة المكاسب (أو الخسائر) تتجاوز الارتفاع (أو السقوط) في الأسهم الأساسية قفل بسعر بيع محدد مسبقا للأسهم حماية الأسهم من انخفاض سعر السوق توليد دخل إضافي الاستفادة من ارتفاع سعر السهم دون تكبد تكلفة شراء الأسهم بشكل مباشر.

المزيد من الفرص التجارية مع منتجات الخيارات المبتكرة.

كما يقدم يورونكست خيارات أسبوعية على الأسهم الفردية وخيارات الضوء، والتي تسمح للمشاركين في السوق لطلب إنشاء فئات الخيارات الجديدة.

الاتجاهات & أمب؛ التطورات - أكتوبر 2018 - كن على علم (حذار) - مخفضة خيارات الأسهم تخضع ل 409 A.

فالعديد من الشركات الصغيرة، والشركات التي تعمل بشكل وثيق، وخاصة الشركات المبتدئة، ترغب في إصدار خيارات الأسهم للمسؤولين التنفيذيين والموظفين الرئيسيين كحافز للمساعدة على نمو الشركة وكبدلا عن التعويض النقدي عندما يحتاجون إلى النقد للاستثمار في الأعمال التجارية. في بعض األحيان، ال يدرك المالكون المتطلبات المنصوص عليها في البند 409A من قانون اإليرادات الداخلية) إيرك (حيث أنه ينطبق على خيارات األسهم وحقوق تقدير األسهم) يشار إليها مجتمعة ب "الخيارات" أو "خيارات األسهم" (ويخفق في تحديد سعر التمرين بشكل مناسب) . في أوقات أخرى، فإنها ببساطة لا تريد أن تدفع لتقييم الأعمال لتحديد سعر ممارسة. وفي كلتا الحالتين، يمكن أن تكون العواقب الضريبية للمديرين التنفيذيين والموظفين كارثية.

23 سبتمبر، 2018.

13 يناير 2017.

18 يناير 2017.

يوفر القسم 409A إيرك قواعد شاملة تنظم الضرائب من التعويض المؤجل غير المؤهلين. وفي حين أن القسم 409A لا يحدد صراحة "تأجيل التعويض"، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية كانت متسقة في موقفها بأن خيارات الأسهم المخفضة هي تعويضات مؤجلة تخضع للبند 409A في جميع إشعاراتها، وأنظمةها المقترحة، وأنظمتها النهائية. على وجه التحديد، يشير إرس نوتيس 2005-1 إلى أنه إذا تم منح خيار الأسهم بسعر ممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في تاريخ المنحة، فسيتم التعامل مع الخيار على أنه تأجيل للتعويض تخضع لمتطلبات القسم 409 ألف.

تطبيق القسم 409A لخيارات الأسهم وحقوق تقدير الأسهم.

جاذبية خيارات الأسهم إلى المديرين التنفيذيين والموظفين هو أنهم أنفسهم السيطرة على توقيت الاعتراف الدخل عن طريق توقيت ممارسة الخيار. إذا كان القسم 409A ينطبق على الخيار، يتم فقدان هذه المرونة، مما يلغي بشكل كبير قيمة خيار الأسهم. ولتجنب فرض الضرائب بموجب المادة 409 ألف، يجب إما أن يكون الخيار معفى على وجه التحديد من المادة 409A أو يستوفي شروطا معينة على النحو المبين أدناه.

يتم استثناء خيارات الأسهم المحفزة الصادرة بموجب القسم 422 من إيرك وخيارات الأسهم الصادرة بموجب خطة شراء أسهم الموظفين بموجب القسم 423 من إيرك على وجه التحديد بموجب اللوائح الواردة في القسم 409A شريطة أن تستمر في تلبية متطلبات التأهيل المطبقة لتلك الأقسام من إيرك.

وفيما يتعلق بخيارات الأسهم التي لم تصدر عملا بالبند 422 ("الخيارات غير المؤهلة")، هناك أربعة متطلبات أساسية يجب الوفاء بها لكي تعفى بموجب المادة 409 ألف، على النحو التالي:

بالنسبة لخیارات الأسھم غیر المؤھلة، یجب أن یکون سعر التمرین مساویا للقیمة السوقیة العادلة للأسھم الأساسیة کما في تاریخ المنح. ولهذا الغرض، إذا كان للممنوح الحق في الحصول على توزيعات أرباح في ممارسة الرياضة، فإنه سيتم التعامل معها على أنها تخفيض لسعر الممارسة؛ أي أن المنحة ستعتبر صادرة بسعر ممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة في تاريخ المنح ورهنا بالبند 409 ألف. تنطبق متطلبات التقييم المحددة التالية على تحديد "القيمة السوقية العادلة" للسهم العادي في تاريخ المنحة: يجب على الشركة العامة أن تستند إلى القيمة السوقية العادلة بطريقة معقولة باستخدام المبيعات الفعلية لسهمها المشترك مثل آخر عملية بيع، سعر الإغلاق أو متوسط ​​السعر في اليوم السابق أو يوم منح الخيار. وعالوة على ذلك، قد تستخدم الشركة متوسطا خالل فترة محددة في ظروف معينة) تتعلق عادة بمنح للموظفين في الواليات القضائية األجنبية من أجل االمتثال لقانون الضرائب المحلي (. ومع ذلك، یجب تحدید شروط المنحة وفترة المتوسط ​​قبل تاریخ منح المنحة. يجب على الشركة الخاصة أن تستند إلى القيمة السوقية العادلة على أساس معقول من أساليب التقييم المعقولة استنادا إلى جميع الحقائق والظروف ذات الصلة والعوامل مثل قيمة الموجودات الملموسة وغير الملموسة والقيمة الحالية للتدفقات النقدية المتوقعة وقيمة الأسهم للكيانات المماثلة، ومبيعات البيع بالتجزئة، وطرق التقييم المستخدمة ألغراض أخرى غير تعويضية. وبموجب أحكام المادة 409 ألف، يفترض أن ثلاث طرق للتقييم الآمن للميناء تعتبر تقييما معقولا (تحويل عبء إثبات عدم المعقولية إلى مصلحة الضرائب) لهذا الغرض، على النحو التالي: '1' تقييم مستقل في غضون ال 12 شهرا السابقة التي تستوفي متطلبات تقييم الأسهم التي تحتفظ بها خطة ملكية الأسهم للموظفين، و (2) التقييم القائم على الصيغة الذي يعتبر تقييدا ​​غير مطابق بموجب المادة 83، وباستخدام شروطه طالما لم يتم تداول الأسهم بشكل عام، شريطة أن (سواء كانت تعويضية) خيارات، حقوق تقدير حقوق امللكية، إلخ (واملعامالت غير التعويضية) غير مطلوبة لبيع جميع أو جميع أسهم الشركة بشكل جوهري (، أو) 3 (في حالة شركة ناشئة غير سائلة) عموما في الأعمال التجارية أقل من 10 سنوات مع عدم وجود فئة من الأوراق المالية المتداولة علنا ​​وعدم توقع تغيير السيطرة في غضون 90 يوما أو الاكتتاب العام في غضون 180 يوما)، تتطلب اللوائح تقييم من قبل المؤهلين، "ولكن ليس بالضرورة مستقل، فرد (5 سنوات من الخبرة في تقييم الأعمال، وتقييم، والتمويل والخدمات المصرفية الاستثمارية، والإقراض المضمون، وما إلى ذلك). يجب أن يكون السهم الخاضع لمنحة الخيار غير المؤهلين مخزونا حصريا للجهة التي تتلقى خدمات مزود الخدمة أو أي شركة تمتلك حصة مسيطرة في متلقي الخدمة أو التي يتم تضمينها في سلسلة من الشركات التي يتم التحكم في كل منها بواسطة شركة أخرى الشركة تنتهي مع الشركة الأم في نهاية المطاف. ولأغراض تحديد حصة مسيطرة، يتم تطبيق قواعد المجموعة الخاضعة للمراقبة بموجب البند 414 من برنامج إيرك لخطط التقاعد المؤهلة عن طريق الاستعاضة عن نسبة 50٪ على الأقل من ملكية ما لا يقل عن 80٪ من متطلبات الملكية بموجب هذه اللوائح. يتم تخفيض متطلبات الملكية بنسبة 50٪ إلى 20٪ حيث توجد معايير تجارية مشروعة لمنح الخيار بسبب العلاقة بين مقدم الخدمة والكيان المختار. ويخضع المخزون الوحيد المؤهل كمخزون مشترك مؤهل لخيار الأسهم الممنوح لمزود الخدمة. ولهذا الغرض، يسمح القسم 409A باستخدام أي فئة من الأسهم العادية على النحو المحدد في القسم إيرك 305 من أي مستلم خدمة مؤهل (كما نوقش في 2 أعلاه). قد يخضع السهم للقيود، ولكن قد لا يكون لديه أي تفضيلات أرباح من أي نوع. يسمح بتفضيلات التصفية، ولكن لا يجوز أن يخضع السهم لالتزام إلزامي بإعادة الشراء إلزامي أو وضع أو طلب حق بسعر غير القيمة السوقية العادلة. ولا يجوز أن يوفر خيار الأسهم سمة تأجيل (أي لا يمكن أن ينص على تأجيل تسليم الأسهم عند ممارسة التمارين) أو أن يتم استبدالها بالتعويض المؤجل الآخر. وتعامل التعديلات الجوهرية للمنحة القائمة كمنحة جديدة رهنا بمتطلبات القسم 409A، ومن المرجح أن تتطلب إعادة التسعير. ويسمح بتمديد الحق في التمارين حتى فترة التدريب األصلي كما هو محدد بموجب منحة الخيار أو 10 سنوات. ويمكن تمديد الخيارات تحت الماء دون قيود. ولھذا الغرض، یتم التعامل معھا کمنحة جدیدة مع سعر ممارسة یتجاوز القیمة العادلة الحالیة للسھم.

الآثار الضريبية من عدم الامتثال.

إذا تم انتهاك أي من متطلبات القسم 409 أ المبينة أعاله، فإن خيارات األسهم غير المؤهلة أو األسهم التي يتم تحصيلها تخضع للضريبة على الفور، أو في حالة الحقا، عند االستحقاق) عندما يكون خيار األسهم غير معرض لخطر كبير للمصادرة (. إن المبلغ المعترف به كدخل عادي من قبل الجهة الممنوحة هو الزيادة في القيمة السوقية العادلة للسهم في 31 ديسمبر ناقصا سعر الممارسة وأي مبلغ مدفوع للخيار المنحة. وبالإضافة إلى ذلك، يفرض القسم 409A ضريبة جزاء بنسبة 20٪ على التعويضات المعترف بها والفوائد (إن وجدت) على سعر الفائدة المنخفض لمصلحة الضرائب، بالإضافة إلى 1٪. وعلاوة على ذلك، فإن أي تقدير في قيمة الخيار في السنوات اللاحقة يخضع للضريبة أيضا في إطار المادة 409 ألف بما في ذلك السنة التي يمارس فيها الخيار [الكنز. ريج. 1.409A-4 (ب) (6)].

نشاط مراجعة حسابات مصلحة الضرائب ومحكمة المطالبات الاتحادية.

وعند إجراء عمليات التدقيق الميداني، تنظر مصلحة الضرائب بشكل واضح في منح خيارات الأسهم فيما يتعلق بما إذا كان الخيار قد منح بالقيمة السوقية العادلة. قد ترى مصلحة الضرائب الأمريكية أن هذه طريقة سهلة لتوليد إيرادات إضافية للحكومة الاتحادية كما هو مبين بتقييمها للضرائب الإضافية البالغة 3.5 مليون دولار مقابل الرئيس التنفيذي لمجموعة مارفيل للتكنولوجيا المحدودة لامتلاكها خيارات الأسهم المخفضة. ولم يتم بعد تسوية القضية، سوتاردجا ضد الولايات المتحدة؛ بيد أن محكمة المطالبات الاتحادية أكدت في حكم أولي أن المادة 409 ألف تنطبق على خيارات الأسهم. ولا يزال يتعين البت في هذه الحالة ما إذا كانت الخيارات الممنوحة، استنادا إلى الوقائع، تمنح في الواقع بسعر مخفض إلى القيمة السوقية العادلة. مع التأكيد على أن القسم 409A ينطبق على خيارات الأسهم، فإن مصلحة الضرائب ستواصل التدقيق في منح الخيار.

يجب على جميع الشركات أن تكون على بينة من القواعد المطبقة على منح خيارات الأسهم والسهم لموظفيها. يجب أن تكون الشركات المقيدة بشكل وثيق على علم تام بمتطلبات التقييم المتعلقة بالمخزون والتقدير المناسب بموجب القسم 409A لتجنب العواقب الضريبية القاسية للغاية المفروضة على الموظف بسبب عدم الامتثال لهذه القواعد.

الاتجاهات & أمب؛ التطورات - أكتوبر 2018.

إذا كانت لديك أية أسئلة حول هذا العنصر من الوسائط، فنحن نرغب في سماع رأيك. يرجى حصة أفكارك معنا.

بتوغ توسع برنامج الموقع المشارك المفقود لتضمين خطط المساهمة المحددة.

حدود خطة التقاعد لعام 2018.

هل تعرف كيف قواعد المجموعة الخدمة التابعة والمنتسبة.

إيسنيرامبر لب هي واحدة من أكبر شركات الخدمات الاستشارية والمحاسبة الكاملة في البلاد. نحن نقدم خدمات التدقيق والمحاسبة والضرائب، فضلا عن مجموعة كاملة من الخدمات الاستشارية المهنية لمجموعة واسعة من العملاء في العديد من الصناعات. ونحن نعمل مع الشركات من جميع الأحجام، بما في ذلك أكثر من 200 شركة عامة، وكذلك مع الأفراد ذوي الثروات العالية والمكاتب العائلية. نحن نخدم الآلاف من الكيانات المالية التي تغطي التحوط، الأسهم الخاصة ومساحة صندوق المشاريع، جنبا إلى جنب مع وكلاء وسيط وشركات التأمين. مع نمو الشركات نساعدهم على الوصول إلى أهدافهم في كل خطوة على الطريق.